年報(bào)已經(jīng)申報(bào)了一大半。之前沒(méi)有拿到的發(fā)票對(duì)申報(bào)有影響嗎？最近很多納稅人都咨詢(xún)過(guò)這個(gè)問(wèn)題。比如2016年發(fā)生的單項(xiàng)成本費(fèi)用還沒(méi)有收到發(fā)票，那么當(dāng)時(shí)結(jié)算的時(shí)候可以進(jìn)行稅前扣除嗎？還是要用其他收據(jù)代替？很多米稅提醒大家，在這種情況下，先不要著急，要根據(jù)不同情況進(jìn)行分析，找到相應(yīng)的解決辦法。
1.在最終結(jié)算和支付之前可以獲得有效證書(shū)的情況
根據(jù)企業(yè)提供有效憑證的有關(guān)規(guī)定:企業(yè)本年度發(fā)生的實(shí)際成本費(fèi)用，如因故未能取得有效憑證，可在繳納季度所得稅時(shí)按賬面金額計(jì)算；可以在最終結(jié)算時(shí)補(bǔ)充。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)如果能在結(jié)算支付前取得有效憑證，正常情況下可以稅前扣除，否則不能扣除。
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二、結(jié)算支付后取得有效憑證的前提
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公布的關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的若干稅務(wù)處理問(wèn)題》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除，未扣除或扣除較少的費(fèi)用，經(jīng)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明后，允許扣除，追溯確認(rèn)期限不超過(guò)5年。
因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，可以從年度應(yīng)納稅額中扣除，進(jìn)行追溯確認(rèn)。抵扣不足的，可以保留延期抵扣或者申請(qǐng)退稅。
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一般來(lái)說(shuō)，五年內(nèi)能夠取得有效證件的支出，可以追溯到項(xiàng)目的年度抵扣；多繳的企業(yè)所得稅可用于抵扣應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅或申請(qǐng)退稅。
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