學(xué)金融的都知道利潤表中沒有體現(xiàn)增值稅，所以不影響利潤。但是老板甚至一些財務(wù)人員往往會很困惑，交稅肯定是要花錢的，錢從企業(yè)的賬戶里扣，利潤肯定會減少。怎么能說不影響利潤呢？另外，如果增值稅不影響利潤，為什么還要絞盡腦汁做稅務(wù)籌劃？
如果說營業(yè)稅不影響利潤，那么同樣是流轉(zhuǎn)稅的增值稅也不影響利潤，但是全世界的人都知道營業(yè)稅影響利潤。我認為對于任何企業(yè)來說，增值稅都有類似營業(yè)稅的稅率。所以，我肯定增值稅確實影響企業(yè)利潤，但為什么世界上的人對增值稅是否影響利潤感到困惑呢？
太陽城騎士:增值稅是征收和支付的性質(zhì)，下游征收上游支付，由最終消費者承擔(dān)。
馬靖昊會計說:增值稅的設(shè)計體現(xiàn)了一種狡猾的收稅技巧。雖然最終的納稅者是老百姓，但是在老百姓購買商品承擔(dān)增值稅之前，政府已經(jīng)收到了全部增值稅。本質(zhì)上，政府通過所謂的“征管”將所有稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)。
增值稅的設(shè)計者是20世紀(jì)50年代法國國家稅務(wù)總局局長莫里斯·洛里(Maurice Lore)。表面上看，企業(yè)似乎不是增值稅納稅人，企業(yè)抵制增值稅是不合理的。對于居民來說，增值稅隱藏在價格中，不會被抵制。所以增值稅后來被各國政府視為最有獨創(chuàng)性的“拔鵝毛”稅，即使拔了鵝毛，鵝也不會叫。我不得不發(fā)自內(nèi)心地說，這個莫里斯·洛真的很棒！
正如我在前面的對話中提到的，增值稅的設(shè)計體現(xiàn)了一種狡猾的征稅技巧，因此其會計處理是完美協(xié)調(diào)的。增值稅的會計處理本質(zhì)上是建立一套與稅務(wù)配合的會計制度。它把部分收入(更名為銷項稅)和成本(更名為進項稅)的核算放在損益核算體系之外，用來迷惑納稅人，使減稅不計入損益。
庫薩科先生:狗屁邏輯?；ㄥX交稅影響利潤？影響運營現(xiàn)金流！連這個都要故意混淆？
馬靖昊會計說:什么是經(jīng)營現(xiàn)金流？它是利潤中最有價值的現(xiàn)金利潤?；ㄥX交稅影響經(jīng)營現(xiàn)金流，肯定會影響利潤！請把這些概念搞清楚，不然你就是那個狗屁邏輯好不好？
從會計角度看，增值稅不影響利潤表中的“利潤”。詩人徐志摩曾在他的名詩《別了，劍橋》中解釋過為什么增值稅不影響利潤表中的“利潤”。不信你看:我悄悄走了(應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅)，就像我悄悄來了(應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅)揮了揮袖子(應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅)沒有帶走一片云彩(利潤)。
紅桐:經(jīng)典，師父你要天天這么經(jīng)典！
馬靖昊說會計:詩人徐志摩從會計上解釋說，增值稅不影響利潤表中的“利潤”，但實際上，增值稅確實影響企業(yè)的利潤。
增值稅的妙處在于，在產(chǎn)品銷售之前，企業(yè)已經(jīng)把增值稅(進項稅)交給了國家，只有增值稅繳納后的附加稅(銷項稅-進項稅)。我想再問一下，價值受損怎么辦？減值有退稅嗎？我不這么認為。好像這種事情世界上從來沒有發(fā)生過。只要企業(yè)沒有實現(xiàn)下一次銷售，所有這些稅費都將由企業(yè)自己承擔(dān)。
清能:政府政策是欺騙納稅人，說是超稅。賣了東西以后誰要稅錢，都是從價格里挖出來的錢，這只是自欺欺人。
馬靖昊說會計:稅就是稅，價內(nèi)稅和價外稅只是表面的區(qū)別，計算方法不同，本質(zhì)上都是交錢。況且中國的增值稅是隱含在商品流通最后階段的價格中，也就是賣給消費者的時候。
理論上增值稅最終還是會轉(zhuǎn)嫁，也就是說增值稅的納稅人是普通消費者。但是為什么稅務(wù)局一定要對企業(yè)增值稅稅負進行分析呢？既然稅務(wù)局都承認企業(yè)有增值稅稅負，那我再問一下，增值稅稅負到底是誰的？
其實稅收是商品價格不可分割的一部分，人為地將其與價格分開是在玩弄概念，好像稅收就是稅收，與構(gòu)成商品的價格無關(guān)。只有真正理解稅收是商品價格的有機組成部分，才能正確理解所謂“價內(nèi)稅”和“價外稅”的概念，稅收也是商品所包含的一種價格！現(xiàn)在我們把增值稅重新納入價格進行會計處理。那么增值稅對損益的影響(不考慮附加)是:主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本=含稅收入-含稅成本-(銷項稅-進項稅)=含稅收入-含稅成本-含稅收入*實際稅率。
到目前為止，我已經(jīng)明確，在一個理想狀態(tài)下，即企業(yè)完成銷售并取得可抵扣進項稅額收據(jù)時，客觀上也存在一個實際稅率，對利潤有具體影響。接下來我就來說說非理想條件下增值稅對利潤的影響。
1.企業(yè)進項稅不符合抵扣條件或未取得有效抵扣憑證導(dǎo)致增值稅對企業(yè)利潤的影響:企業(yè)進項稅相應(yīng)的現(xiàn)金流出因無法抵扣而計入相關(guān)產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)凈利潤。
2.增值稅因某種銷售行為而對企業(yè)利潤造成的影響:例如，一項銷售業(yè)務(wù)視同的會計處理為:借款:營業(yè)外支出-虧損禮品支出、借款:庫存商品-XX商品、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)。通過上述會計處理程序，可以清楚地看到，視同銷售的貨物所應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額對企業(yè)利潤有直接影響。
3.應(yīng)收賬款壞賬損失導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)審批后作為壞賬計提，核銷應(yīng)收賬款的分錄為:借款:壞賬準(zhǔn)備，貸款:應(yīng)收賬款，其中包含應(yīng)付增值稅銷項稅，通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤，從而影響企業(yè)利潤。
4.因增值稅而計算繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加:根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)在計算繳納增值稅后，還應(yīng)按現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅計算繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加，而城市維護建設(shè)稅及教育費附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅及附加費，需要在稅前扣除，從而影響企業(yè)凈利潤。
羅密歐，二樓角落:增值稅和收入一起向買家征收。雖然增值稅不影響損益，但收入影響，而收入不包括銷售價格中的增值稅。如果想增加收入，增值稅會一起增長，但不能讓買家覺得價格突然上漲，失去客戶，從而影響銷售政策和信用政策。因此，增值稅通過價格機制影響損益。