企業(yè)免稅和退稅的具體計算和會計處理方法如下。更多具體問題，請咨詢多友米:
一、企業(yè)退免稅的會計處理
(1)當期不能免稅或抵扣的扣稅金額
借款:主營業(yè)務(wù)成本；
貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)讓進項稅)；
(2)從國家主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工貿(mào)易免稅證明》后，按“不免稅不抵扣稅額”的內(nèi)容
借款:主營業(yè)務(wù)成本-飼料加工貿(mào)易出口貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅費用(進項稅轉(zhuǎn)出)
(3)在收到國家主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)飼料加工貿(mào)易免稅證明》后，在補充部分的基礎(chǔ)上注明“減免稅金額不得減免”。
借款:主營業(yè)務(wù)成本-進口加工貿(mào)易出口
貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)。超出的金額應(yīng)通過核銷沖銷，并用藍色登記
借款:主營業(yè)務(wù)成本-進口加工貿(mào)易出口
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
(4)轉(zhuǎn)出來料加工消耗的國內(nèi)進項稅，原則上按銷售比例分配
借:主營業(yè)務(wù)成本-來料加工
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
(5)如果交易以到岸價格為基礎(chǔ)，支付的運輸傭金應(yīng)抵消出口收入
借款:主營業(yè)務(wù)收入-出口
貸款:銀行存款
同時:
借款:主營業(yè)務(wù)成本-出口
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
二、企業(yè)扣稅:計算“當期應(yīng)交增值稅”
本期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-(進項稅額合計-本期不能免稅或抵扣的稅額)-前期稅額(本期應(yīng)納稅額< 0轉(zhuǎn)入下一步)；
(1)本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=(內(nèi)銷+銷項稅額)-(內(nèi)銷+銷項稅額)=(內(nèi)銷+銷項稅額)=(內(nèi)銷+銷項稅額)=(內(nèi)銷-銷項稅額)-銷項稅額=銷項稅額-。
以上公式是在“退稅率=適用稅率”的基礎(chǔ)上推導出來的。如果考慮到“退稅率≠適用稅率”，在計算當期應(yīng)納稅額時，(1)公式應(yīng)引入“當期免稅和退稅不得減免”(指抵扣稅款的第二步，即進項稅轉(zhuǎn)出)，則:
(2)本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=(內(nèi)銷+外銷)-(內(nèi)銷進項稅額+外銷進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)移)=(內(nèi)銷進項稅額+外銷進項稅額轉(zhuǎn)移)=(內(nèi)銷進項稅額-內(nèi)銷進項稅額)
如果存在前期稅收優(yōu)惠，則公式(2)中應(yīng)引入“前期稅收優(yōu)惠”，然后:
(3)本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-前期稅額=(內(nèi)銷+外銷)-(內(nèi)銷進項+外銷進項-轉(zhuǎn)讓進項稅額)-前期稅額=(內(nèi)銷+0)-(內(nèi)銷進項+轉(zhuǎn)讓進項稅額)-前期稅額=
內(nèi)銷項目:直接復制發(fā)票上的金額；
進項稅額轉(zhuǎn)出:直接復制扣稅第二步“不免稅不抵扣稅額”的金額；
前期抵稅:直接復制“應(yīng)交稅金-未付增值稅”的期初借方金額；
內(nèi)銷進項和出口進項:生產(chǎn)企業(yè)在開始時無法將內(nèi)銷產(chǎn)生的進項稅和出口產(chǎn)生的進項稅準確地從進項稅中分離出來(見“不免稅不抵扣”的第二步扣稅)
(4)本期應(yīng)納稅額=(國內(nèi)銷售產(chǎn)值-國內(nèi)銷售進項)-(出口進項-轉(zhuǎn)讓進項稅)-上期減免稅=國內(nèi)銷售產(chǎn)值稅-(全部進項稅-轉(zhuǎn)讓進項稅)-上期減免稅。
企業(yè)的免稅和退稅的計算和會計處理到此結(jié)束。歡迎咨詢邊肖和深圳多友米網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，歡迎進入多友米官網(wǎng)“米問答”提問或直接咨詢多友米熱線:。多友米真誠為您服務(wù)！