1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置哪一個明細(xì)科目？
一般納稅人應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅”、“增值稅免稅額”、“增值稅檢查與調(diào)整”五個明細(xì)科目進(jìn)行核算。
2.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目反映了什么？
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方金額反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額、月末實際繳納的增值稅和未繳納的應(yīng)交增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅、轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額和轉(zhuǎn)出的增值稅稅額；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅的計算、結(jié)算和抵扣，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已繳納稅額”、“減免稅”、“國產(chǎn)產(chǎn)品出口稅額抵扣”、“轉(zhuǎn)出未繳納增值稅”、“銷項稅額”、“銷項稅額增減”、“出口退稅”和“進(jìn)項稅額”
“進(jìn)項稅”一欄記錄企業(yè)購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的增值稅，按照規(guī)定允許從銷項稅中扣除。企業(yè)購買商品或者接受應(yīng)稅服務(wù)繳納的進(jìn)項稅以藍(lán)色登記；退回所購貨物需抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)以紅字登記。
“已繳納稅金”欄記錄企業(yè)本月繳納的增值稅。企業(yè)本月繳納的增值稅以藍(lán)色登記；本月退還的增值稅應(yīng)以紅字登記。
“減免稅”欄記錄按規(guī)定享受直接減免稅或抵扣的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅金額。
“國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)稅金額出口抵扣”一欄記錄企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免稅金額。
“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”一欄記錄月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的未繳增值稅。月末，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳增值稅以藍(lán)色登記。
“銷項稅”一欄記錄企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅行為應(yīng)征收的增值稅。企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅行為應(yīng)繳納的銷項稅額以藍(lán)色登記；退貨應(yīng)核銷的銷項稅額應(yīng)以紅字登記。
“營業(yè)稅改征銷項稅額”一欄用于計算一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)。試點期間，根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，并按規(guī)定扣除銷售額，減少銷項稅額。
“出口退稅”欄記錄按規(guī)定計算的當(dāng)期免稅、退稅金額或按規(guī)定直接計算的出口退稅金額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅后，服務(wù)終止，補(bǔ)繳退稅，并以紅字登記
“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)移”一欄記錄因購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非正常損失及其他不應(yīng)從銷項稅中扣除的原因，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅。
“轉(zhuǎn)出多付增值稅”欄記錄每個月末本月多付的增值稅。月末，企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅以藍(lán)色登記。
3.“未付增值稅”明細(xì)科目反映了什么？
“未繳增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)的多繳增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)轉(zhuǎn)入月末當(dāng)月應(yīng)繳納和未繳納的增值稅；最終借方余額反映多付的增值稅，貸方余額反映未付的增值稅。
4.“待抵扣進(jìn)項稅”明細(xì)科目反映了什么？
“待抵扣進(jìn)項稅”明細(xì)科目，按照稅法規(guī)定計算一般納稅人不符合抵扣條件，暫不申報本期可抵扣進(jìn)項稅。
5.「增值稅免稅額」明細(xì)科目反映了什么？
“增值稅免稅額”明細(xì)科目核算原增值稅一般納稅人在營業(yè)稅改征增值稅當(dāng)月之前，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)的前期免稅額。
6.“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目反映了什么？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅日常檢查辦法的通知》，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查其增值稅納稅情況后，增值稅一般納稅人在涉及增值稅應(yīng)付賬款調(diào)整時，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專賬。經(jīng)檢查，應(yīng)減少賬面進(jìn)項稅額或增加銷項稅額和進(jìn)項稅額，并借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應(yīng)增加賬面進(jìn)項稅額或減少銷項稅額和進(jìn)項稅額的，借記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查與調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目；所有賬戶調(diào)整項目記錄完畢后，應(yīng)對該賬戶余額進(jìn)行處理，處理完畢后，該賬戶無余額。
7.增值稅年末的抵稅如何處理？
在試點開始的月初，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不能從應(yīng)稅勞務(wù)銷項稅額中扣除的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅金-增值稅抵扣”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)移)”科目。當(dāng)后期允許抵扣時，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-增值稅留成稅”科目。
1.當(dāng)損失被保留時
借款:應(yīng)付稅款-增值稅100，000英鎊
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)100，000
2.按商品勞務(wù)銷項稅額比例計算，允許扣除8萬元
借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)80，000
貸方:應(yīng)付稅款-增值稅80，000英鎊
8、一般納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費用抵扣增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
企業(yè)購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付金額借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費”等科目。
企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費，應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費”，貸記“銀行存款”。按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅稅款，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減稅)”科目，貸記“管理費”等科目。
例:2016年5月，企業(yè)a首次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款490元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費330元。當(dāng)月兩項之和從當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅820元中扣除。
一、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
借:固定資產(chǎn)-稅控設(shè)備490
貸款:銀行存款490
二.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費
借:管理費用330
信用:銀行存款330
三.扣除當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅金額
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)820
貸方:管理費用330
遞延收入490
Ⅳ.當(dāng)折舊在接下來的幾個月中累計時(例如，3年，殘值為10%)
借:管理費12.25
貸方:累計折舊12.25
借款:遞延收入12.25
貸款:管理費12.25
9.小規(guī)模納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費用抵扣增值稅的賬務(wù)處理？
企業(yè)購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付金額借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定扣除應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費”等科目。
企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費，應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費”，貸記“銀行存款”。按規(guī)定扣除應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費”等科目。
10.一般納稅人的差別征稅怎么處理？
企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時，允許按規(guī)定抵扣銷售額和減少銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(營改增沖減銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付金額與上述增值稅的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際支付或應(yīng)付金額，貸記“銀行存款”科目和“應(yīng)付賬款”科目。
期末，對期末進(jìn)行一次性賬務(wù)處理的企業(yè)，按照規(guī)定，當(dāng)期銷售抵扣減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額沖減業(yè)務(wù)改革增加額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
舉例:某公司一般納稅人提供客運碼頭服務(wù)，2016年5月取得含稅收入106萬元，當(dāng)月支付承運運費21.2萬元，取得增值稅發(fā)票。
1.公司提供應(yīng)稅服務(wù)
借方:應(yīng)收賬款:1060000
貸款:主營業(yè)務(wù)收入100萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)60000
2.甲公司支付承運人的運費
借:主營業(yè)務(wù)成本20萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(營改增抵消的銷項稅)為12，000
貸方:應(yīng)付賬款212，000
11.小規(guī)模納稅人的差別征稅怎么處理？
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，允許按規(guī)定扣除銷售減征的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付金額與上述增值稅的差額借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付金額貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
期末，對于一次性進(jìn)行會計處理的企業(yè)，期末允許扣除銷售金額，減少應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。