國家稅務(wù)總局2016年發(fā)布第47號公告，明確了紅字發(fā)票的相關(guān)規(guī)定和程序。
適用條件
一般納稅人開具專用票后，發(fā)生銷售退貨、開票錯誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，但不符合作廢發(fā)票的條件，或者因銷售部分退貨和銷售折扣需要開具紅字專用發(fā)票的。
案例一:買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣
購買者可以在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。填寫《信息表》時，不應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，而應(yīng)根據(jù)《信息表》所列增值稅金額，從當(dāng)期進(jìn)項稅額中臨時轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，將與信息表一起作為記賬憑證。
情況二:買方取得的專用發(fā)票不用于申報抵扣，但發(fā)票或抵扣聯(lián)不能退回
買方在填寫信息表時，應(yīng)以藍(lán)色填寫專用發(fā)票的相應(yīng)信息。
案例三:如果賣方開具的專用發(fā)票未送達(dá)買方，且買方未使用該發(fā)票申報抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣方可填寫新系統(tǒng)并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍(lán)色填寫專用發(fā)票的相應(yīng)信息。