自2016年5月1日起，營改增試點全面啟動。為確保納稅人享受改革紅利，國家稅務總局廣泛征求了納稅人、行業(yè)協(xié)會和基層稅務機關的意見和建議。最近，針對9個營改增試點項目存在的緊迫問題，制定了《關于營改增試點項目征管若干問題的公告》(以下簡稱《公告》)，不斷優(yōu)化稅收征管，使便民服務真正深入納稅人心中。
這個“灰色地帶”很難收稅
預付卡是先付款后消費的卡。包括只能在發(fā)卡企業(yè)內部使用的餐飲卡、美容卡、健身卡等普通單用途預付卡，以及可以跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的尚同卡、弗卡卡等多用途預付卡。近年來，預付卡市場發(fā)展迅速，給消費者帶來了便利，但也成為缺乏監(jiān)管的“灰色地帶”。特別是非法集資、洗錢、行賄等犯罪分子。正在關注預付卡，使其成為“燙手山芋”,這讓許多消費者感到苦惱。預付卡的稅收征管問題尤為突出。售卡者根據(jù)購買者的需要，以差旅費、餐飲費、辦公用品等名義開具發(fā)票，給企業(yè)帶來了“做假賬”的可能，滋生了行賄受賄等腐敗行為。
“本《公告》明確了預付卡業(yè)務各環(huán)節(jié)使用發(fā)票等操作問題?！睋?jù)國家稅務總局商品服務稅司有關負責人介紹，公告規(guī)定，售卡人銷售預付卡時不得繳納增值稅，不得向購卡人開具增值稅專用發(fā)票，但可開具普通增值稅發(fā)票，并明確開具項目。這不僅有效解決了預付卡行業(yè)開票不統(tǒng)一的問題，消除了企業(yè)涉稅風險，也客觀上有助于加強對預付卡“灰色地帶”的監(jiān)管。
個人房地產租賃稅的好處
《公告》規(guī)定，個人以一次性租金形式出租房地產，所得租金收入可在租金對應的租賃期內平均分享。分攤后每月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
這個政策含金量很高。人們租房產，一次收好幾個月的租金，在相應的租期內平分稅款或享受免稅，給人們帶來了實實在在的便利和利益。以青島嶗山區(qū)的孔女士為例。她租一套門面的房子，收取一年10萬元的租金。她可以把10萬的房租平均分攤到每個月，每月房租不超過3萬。她可以參照小微企業(yè)享受增值稅免稅政策。
建筑企業(yè)解決異地納稅問題
以前納稅人在異地提供建筑服務時，需要在預繳稅金時提供原分包合同等一系列材料。然而，只有一份原始合同，保存在公司總部。異地交稅需要回公司領取原件，跑幾天很不方便。目前納稅人只需出示總分包合同復印件即可順利預繳稅款。從“原創(chuàng)”到“復制”，從“提供”到“展示”，表面上看是換詞。事實上，為了企業(yè)和納稅人，它實現(xiàn)了人性化管理的根本轉變。這些貼心的改變減輕了納稅人的辛苦。
《公告》規(guī)定，外出經營的納稅人在向施工服務所在地的國家主管稅務機關預繳稅款時，只需出示與發(fā)包人簽訂的施工合同復印件、與分包人簽訂的分包合同復印件以及從分包人處取得的發(fā)票復印件，大大簡化了納稅流程，提供了信息。
退化的納稅期和雙重負擔減免
《公告》明確了納稅人銷售商品或者服務。根據(jù)規(guī)定，只要有一個增值稅應稅行為可以按季繳納，其他增值稅應稅行為和同時發(fā)生的消費稅應稅行為可以按季繳納。以銀行業(yè)為例，其涉及營改增的日常金融業(yè)務應按季度申報納稅。但銀行也可能出售黃金等貴金屬，這些收入要按月申報繳納增值稅和消費稅，企業(yè)按季度和按月納稅都很不方便。
這一規(guī)定給雙方工作帶來了極大的便利，實現(xiàn)了稅務企業(yè)的雙贏:一方面方便了納稅人進行統(tǒng)一的稅務核算，減少了往返稅務機關的次數(shù)，大大降低了稅收成本；另一方面，企業(yè)集中按季度申報，減少了基層稅務人員的工作量，大大降低了稅收征管成本。
此外，《公告》還明確了境外單位或個人不在境內銷售服務或無形資產的四種情況，解決了納稅人提供貸款服務時應在結息日確認的增值稅納稅義務發(fā)生時間問題，規(guī)范了解禁流通后單位持有限制性股票轉讓的稅收規(guī)則。