近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育及輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)。從實施日期到通知發(fā)布日期之間，存在一些需要解決的操作問題。此外，在營改增試點運行過程中，各方也反映，在實施中存在的一些征管問題需要澄清。為此，國家稅務(wù)總局制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于地價抵扣時間等增值稅問題的通知》(以下簡稱《通知》)，明確了相關(guān)問題。
“公告”明確了七個問題
一、為避免調(diào)整以前的申報結(jié)果，《公告》明確規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門繳納的土地價款和支付給其他單位或個人的拆遷補償費，按照財稅[2016]140號文件規(guī)定，在計算銷售額時允許扣除，但不得扣除的，從2016年12月(納稅期限)起按現(xiàn)行規(guī)定扣除。
二、財稅[2016]140號文件新規(guī)定的稅目適用涉及納稅人前后實際適用稅率的變化，公告明確了不同情況的處理方法。
三、財稅[2016]140號文件規(guī)定的免稅或非免稅項目。如果納稅人以前已經(jīng)申報納稅，公告規(guī)定了下月應(yīng)繳納增值稅的具體處理方法。
第四，對于保險公司開展共保業(yè)務(wù)開具發(fā)票的問題，《公告》明確規(guī)定，在共保業(yè)務(wù)中，如果主保險人與被保險人簽訂保險合同并足額收取保費，然后與其他共保人簽訂共保協(xié)議。如果向其支付了共同保險費，主保險人應(yīng)當(dāng)向被保險人足額開具發(fā)票，其他共同保險人應(yīng)當(dāng)向主保險人開具發(fā)票；主保險人和其他共同保險人與投保人簽訂保險合同并分別收取保費的，主保險人和其他共同保險人應(yīng)當(dāng)就各自的保費收入向投保人出具發(fā)票。
第五，明確了在計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的可抵扣地價時，地下車庫面積不計入“建筑面積”。
六、為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》明確規(guī)定，繼承或接受遺贈房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人在辦理免征增值稅手續(xù)時，不再要求提供經(jīng)過公證的證明材料。
第七，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，是否需要將免租期視為銷售并繳納增值稅。在廠房、寫字樓或商鋪的租賃業(yè)務(wù)中，承租人需要在租賃后進行裝修，占用大量時間。因此，承租人往往要求出租人在租賃合同中約定一定的免租金優(yōu)惠。租賃合同中規(guī)定的免租期是以滿足一定租期為前提的，不是“免費”贈與。公告明確表示，這種情況不視為銷售服務(wù)。