關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號
為進(jìn)一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)票的管理，現(xiàn)就開具紅字發(fā)票的有關(guān)問題公告如下:
1.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等。，但不符合發(fā)票注銷條件，或因銷售部分退貨而出現(xiàn)銷售折扣的，需開具紅墨水專用發(fā)票，按以下方法處理:
(1)購買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可以在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱“信息表”，詳見附件)。填寫《信息表》時，未填寫對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)根據(jù)《信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣除。
如果采購方取得的專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無法退回，采購方在填寫信息表時應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息。
如果賣方開具的專用發(fā)票尚未送達(dá)買方，且買方未使用該專用發(fā)票申報抵扣并返還發(fā)票和抵扣，賣方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍(lán)色填寫專用發(fā)票的相應(yīng)信息。
(2)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動審核后，生成“紅字發(fā)票信息表號”的《信息表》，并同步到納稅人系統(tǒng)。
(3)賣方應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核實的《信息表》的基礎(chǔ)上開具紅字專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。
(4)納稅人也可以利用《信息表》的電子信息或紙質(zhì)資料向稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)地查詢《信息表》的內(nèi)容。
二、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅色專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅色專用發(fā)票執(zhí)行。
3.如果納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，可以在相應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。機動車銷售紅字統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)與機動車銷售藍(lán)字統(tǒng)一發(fā)票原件一一對應(yīng)。
四.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人抵扣稅款的公告》(2015年國家稅務(wù)總局公告第59號)，如需開具紅字專用發(fā)票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
5.本公告將于2016年8月1日生效。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)第四條、附件1、附件2和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)第五條、附件1、附件2同時廢止，此前未盡事宜按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此宣布。
國家稅務(wù)總局
2016年7月20日