案例:
某建筑工程公司有一個建材銷售退貨業(yè)務，由于開具紅字專用發(fā)票的程序比較復雜，買賣雙方?jīng)Q定讓退貨方開具增值稅專用發(fā)票，由退貨方購買后銷售給原銷售企業(yè)。而且為了完成銷售KPI，在沒有商品交易的情況下，公司和另一家企業(yè)會開具發(fā)票，這樣雙方就可以同時記錄銷售、計提增值稅銷項稅和抵扣進項稅。稅務機關發(fā)現(xiàn)這種情況后，按照有關規(guī)定，責成買方轉出抵扣的進項稅，對違反發(fā)票管理規(guī)定虛開發(fā)票的買賣雙方進行處罰。
其實銷售退貨和正常銷售完全是兩種業(yè)務。銷售退回的，《增值稅暫行調整實施細則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務并開具增值稅專用發(fā)票后，銷售貨物退回或者打折或者開票有誤的，應當開具紅字增值稅專用發(fā)票。如果沒有開具紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅金額不能從銷項稅額中扣除?！秶叶悇湛偩株P于納稅人虛開增值稅征收補稅發(fā)票的公告》明確規(guī)定，虛開的增值稅發(fā)票不能作為增值稅抵扣進項稅額的有效抵扣憑證。這說明，無論是否損害國稅，假發(fā)票都不能作為合法抵扣進項稅額的抵扣憑證?！栋l(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，不按規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處一萬元以下的罰款。推薦閱讀:關于開具紅字增值稅發(fā)票相關問題的公告
因此，企業(yè)一旦出現(xiàn)銷售退貨現(xiàn)象，應根據(jù)《國家稅務總局關于開具紅字增值稅發(fā)票有關問題的公告》開具紅字發(fā)票。不按規(guī)定開具的，重開發(fā)票的增值稅不得從銷項稅額中抵扣，實際上是重復征稅，增加了稅負。
對于虛開發(fā)票的行為，根據(jù)現(xiàn)行法律，售票員不能用虛開發(fā)票抵扣進項稅。取得的證明違法的，應當增加其企業(yè)所得稅的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，并依照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)進行處罰；對于虛開專用發(fā)票的行為，企業(yè)應按有關規(guī)定對虛開行為進行處罰。情節(jié)嚴重的，應移交司法機關，追究相關刑事責任。