2016 企業(yè)所得稅已經(jīng)結算繳納，但是最近很多老板咨詢了多友米，對彌補虧損不太了解，提出了一些問題。今天他們整理了一些彌補虧損的規(guī)定，供大家參考。
一般規(guī)定允許對這種情況進行補救
1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第五條所指的虧損，即企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的總收入減去免稅收入后，免稅收入與扣除額的負數(shù)。
2.《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損的，允許結轉下年，用下年的收入彌補，但轉移期限最長為五年。
推薦閱讀:“五證合一后的幾個稅務指引，都很實用”
填寫申報表
至于申報單怎么填，這里舉個例子看看，比較直觀:
某企業(yè)2011年虧損50萬，12年盈利40萬，13年虧損10萬，14年盈利5萬，2015年又虧損10萬，2016年盈利30萬。
那么企業(yè)2011年的虧損金額可以結轉到以后年度，結轉時間最長的是2016年的收益。先把12年的40萬收入補上，補上后剩下的10萬可以補上2014年的5萬，補上后還有5萬補上2016年的收入。同樣，2013年和2015年的虧損也可以結轉到以后年度，彌補以后年度的收入。
1.第二欄中的稅后調整收入是指企業(yè)所得稅年度納稅申報表第十九行中的“稅后調整收入”。
2.第5-8欄“上年損失賠償金額”中的前一年、前兩年、前三年、前四年是相對于今年前X年的。如果今年是2016年，那么前一年、前兩年、前三年、前四年分別是2015年、2014年、2013年、2012年
(1)[第5欄]填報要求是前四年有盈利的，填寫2011年的損失賠償金額；
(2)[第6欄]填報要求是前三年盈利的，填寫2011年和2012年的損失賠償金額(最早先補)；
(3)[第7欄]填報要求是前兩年盈利的，填報2011年、2012年、2013年的損失賠償金額(先補最早年度)
(4)[第8欄]填報要求是如果上一年度盈利，則填報2011年、2012年、2013年、2014年的損失賠償金額(先補最早年度)。
3.第10列“本年實際彌補往年虧損”，在本年(2016年)盈利時，實際彌補往年虧損是值得的，需要考慮彌補往年虧損后的剩余虧損再進行彌補(先彌補最早的一年)。
推薦閱讀:“營改增后小微企業(yè)記賬報稅有什么好處”
不允許補救的情況
1.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第五條，被投資企業(yè)應當按照規(guī)定彌補被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損；投資企業(yè)不能調整和降低投資成本，也不能確認為投資損失。
2.《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》第六條規(guī)定，核定征收不能用于彌補以前年度已核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的損失，以前年度應彌補但未彌補的損失，在核定征收年度不能彌補。
3.《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，境外虧損不能用于彌補境內盈利企業(yè)。在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外經(jīng)營機構的虧損不得沖減境內經(jīng)營機構的利潤。
4.《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制業(yè)務中企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第四條規(guī)定，在一般稅務處理下，合并、分立前的虧損不得結轉彌補被合并企業(yè)的虧損，與企業(yè)分立有關的虧損不能相互彌補。
5.《國家稅務總局關于實施企業(yè)所得稅若干稅收問題的通知》。企業(yè)籌建期不計入虧損年度，但從生產(chǎn)經(jīng)營開始的年度為計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營前的準備活動中發(fā)生的費用，不能作為當期損失計算。
以上是對企業(yè)所得稅補償損失如何計算的介紹。如果有什么不明白的地方，可以去米朵公司網(wǎng)站或者微信微信官方賬號了解一下。深圳多友米致力于工商變更、公司注冊、記賬、報稅，擁有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)的團隊。為您提供地址變更、股權變更、法人變更、經(jīng)營范圍變更等一系列優(yōu)質服務，深受廣大客戶信賴。咨詢熱線:。