前一段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于開(kāi)展法醫(yī)咨詢行業(yè)小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告。對(duì)于法醫(yī)咨詢行業(yè)合格的小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了！這個(gè)公告的出現(xiàn)，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)是一個(gè)極大的便利。但是提醒納稅人的計(jì)價(jià)器很多，在開(kāi)具和使用增值稅專用發(fā)票時(shí)容易出錯(cuò)。讓我們來(lái)看看他們。
財(cái)稅專家盛飯指出，隨著營(yíng)改增的全面推進(jìn)，越來(lái)越多的增值稅發(fā)票被開(kāi)具和使用。需要注意的是，增值稅發(fā)票與其他發(fā)票區(qū)別較大，開(kāi)具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人要注意。多友米整理了幾個(gè)在長(zhǎng)期實(shí)踐中容易出現(xiàn)操作錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)，供大家參考。
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開(kāi)票
準(zhǔn)確選擇收款率
目前小規(guī)模納稅人的收款率分別為3%和5%，需要確定具體業(yè)務(wù)的收款率后才能開(kāi)具發(fā)票。
對(duì)于咨詢行業(yè)的小規(guī)模納稅人，鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售商品的征收率為3%；房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費(fèi)項(xiàng)目除外)，征收率為5%。
在實(shí)踐中，我們經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人開(kāi)特別票錯(cuò)誤地選擇了17%或6%的稅率。一旦稅率錯(cuò)了，后續(xù)處理很麻煩，一定要避免類似的錯(cuò)誤。
發(fā)票作廢或刷新
主要區(qū)別是增值稅專用發(fā)票作廢或沖正。發(fā)票只能在開(kāi)具當(dāng)月作廢。如果當(dāng)月開(kāi)票系統(tǒng)由于其他原因進(jìn)行了報(bào)稅復(fù)制操作，則不會(huì)作廢。
發(fā)票作廢
發(fā)票作廢是指增值稅專用發(fā)票開(kāi)具當(dāng)月，貨物退回，開(kāi)票有誤。收到的發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)票過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤屆時(shí)可以作廢。
發(fā)票紅色
增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，如果銷售退回，開(kāi)票有誤，暫停應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)票抵扣和發(fā)票無(wú)法認(rèn)證，但不符合作廢條件，或者因?yàn)殇N售部分退回，發(fā)生銷售折扣，可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票時(shí)的操作流程與其他發(fā)票有很大區(qū)別。這里有許多值得關(guān)注的問(wèn)題:
第一步:賣方或買(mǎi)方在增值稅進(jìn)銷存系統(tǒng)升級(jí)版中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)。
那么進(jìn)銷存系統(tǒng)中的信息表應(yīng)該由誰(shuí)上傳呢？需要在不同的情況下討論:
如專用發(fā)票未送達(dá)買(mǎi)方或買(mǎi)方拒收，或買(mǎi)方未使用專用發(fā)票申報(bào)抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)，賣方應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫(xiě)并上傳《信息表》。
如專用發(fā)票已送達(dá)買(mǎi)方，且買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣或未認(rèn)證無(wú)法退單，買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫(xiě)并上傳《信息表》。
第二步:系統(tǒng)驗(yàn)證后，生成“紅字發(fā)票信息表號(hào)”信息表，信息同步到納稅人系統(tǒng)。
第三步，賣方根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并在輸出為負(fù)數(shù)的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中開(kāi)具。紅字專用票要與信息表一一對(duì)應(yīng)。
納稅人現(xiàn)在可以使用升級(jí)版的增值稅發(fā)票系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)所有操作，而不必去辦稅服務(wù)大廳手工辦理。
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發(fā)票丟失
有時(shí)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，由于各種原因丟失，會(huì)影響買(mǎi)家的認(rèn)證抵扣?？梢愿鶕?jù)不同情況分別操作。
1.如果開(kāi)具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，且在丟失前被證明一致，買(mǎi)方可以使用賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅專用發(fā)票丟失退稅憑證》(以下簡(jiǎn)稱憑證)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。專用發(fā)票記賬副本和憑證的副本將被保留以備將來(lái)參考。
2.如果專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件已經(jīng)丟失，并且在丟失前未進(jìn)行認(rèn)證，買(mǎi)方應(yīng)通過(guò)賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證。證明一致的，可以使用專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明》復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。專用發(fā)票記賬副本和憑證的副本將被保留以備將來(lái)參考。
3.專用發(fā)票抵扣聯(lián)已丟失，且丟失前已核證相符的，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件可備查。
4.專用發(fā)票的抵扣聯(lián)已丟失。如果掛失前沒(méi)有認(rèn)證，可以使用專用發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
5.如遺失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件，可使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，并將專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
溫馨提醒:遺失增值稅專用發(fā)票退稅憑證由賣方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，辦理時(shí)應(yīng)提交遺失增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件。
以上是對(duì)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具和使用中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤的介紹。如果你想了解更多相關(guān)信息，可以去我們多友米官網(wǎng)和微信微信官方賬號(hào)了解信息。深圳多友米致力于公益類公司注冊(cè)，提供記賬報(bào)稅、工商變更、法人變更、進(jìn)出口權(quán)、出口退稅等一站式服務(wù)。作為行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，多友米致力于為用戶提供更多更好的服務(wù)。咨詢熱線:。