營(yíng)改增全面實(shí)施后，部分納稅人對(duì)于如何申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以及遇到的問(wèn)題如何解決，都不是很清楚。本文將談?wù)劶t色字母發(fā)票。
1。什么情況下應(yīng)該開(kāi)具紅字發(fā)票
前不久，稅務(wù)官老張接到咨詢(xún)電話。對(duì)方說(shuō):“公司收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我們已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。但是供應(yīng)商剛打電話說(shuō)發(fā)票金額不對(duì)，他們又給了。無(wú)效，這張發(fā)票怎么辦？”
就納稅人而言，此類(lèi)發(fā)票如何處理，能否開(kāi)具紅墨水？
指導(dǎo)說(shuō):已經(jīng)作廢的發(fā)票不能申請(qǐng)紅字，買(mǎi)方認(rèn)證的稅不能抵扣，已經(jīng)抵扣的要轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅。及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，要求賣(mài)方補(bǔ)辦正確發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕47號(hào))，需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票可歸納為三種類(lèi)型:
——買(mǎi)方認(rèn)證一致后，銷(xiāo)售退貨、開(kāi)票錯(cuò)誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等。，但不符合發(fā)票注銷(xiāo)條件，或因銷(xiāo)售部分退貨、銷(xiāo)售折扣需要開(kāi)具紅字發(fā)票的；
——買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票不用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票或抵扣聯(lián)不能退回；
——賣(mài)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票未送達(dá)買(mǎi)方，買(mǎi)方未使用該發(fā)票申報(bào)抵扣并返還發(fā)票及抵扣。
在第一種和第二種情況下，買(mǎi)方申請(qǐng)紅字信息表，賣(mài)方申請(qǐng)第三種情況下的紅字信息表。
2。如何申請(qǐng)紅字發(fā)票
“我們公司是一般納稅人。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有誤，在系統(tǒng)中不能作廢。我該怎么辦？”這是納稅人經(jīng)常遇到的問(wèn)題。
稅務(wù)局老張說(shuō)，當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票可以作廢后再抄報(bào)稅。如果發(fā)票信息已經(jīng)提交到稅務(wù)局系統(tǒng)，則不能作廢。在這種情況下，您應(yīng)該申請(qǐng)紅字發(fā)票。
怎么申請(qǐng)紅字發(fā)票？
導(dǎo)游說(shuō):紅墨水發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四個(gè)步驟:填寫(xiě)紅墨水信息表，將信息表上傳到稅務(wù)局系統(tǒng)，下載生成號(hào)碼的信息表，賣(mài)家開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。
目前納稅人使用的進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)有兩種，即金稅號(hào)牌和稅控號(hào)牌。具體的紅字應(yīng)用路徑略有不同。
3。為什么信息表上傳不成功
前不久，北京某快遞公司財(cái)務(wù)小江來(lái)到稅務(wù)所咨詢(xún):“我們公司開(kāi)具的發(fā)票被對(duì)方退回，說(shuō)金額有誤，但我上傳紅字信息表時(shí)，總是提示藍(lán)色發(fā)票有認(rèn)證記錄。無(wú)法上傳，怎么辦？”
據(jù)介紹，系統(tǒng)中有一條認(rèn)證記錄，表明該專(zhuān)用發(fā)票已被買(mǎi)方認(rèn)證，因此買(mǎi)方應(yīng)以紅色字母申請(qǐng)信息表，然后將通過(guò)審查并生成編號(hào)的信息表提交給賣(mài)方，賣(mài)方將開(kāi)具一張否定發(fā)票。
指南稱(chēng):企業(yè)在上傳紅字信息表時(shí)也可能會(huì)遇到以下提示:
“發(fā)票已過(guò)認(rèn)證期，不能申請(qǐng)紅字”——賣(mài)方應(yīng)在發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)填寫(xiě)并上傳紅字信息表。如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付給買(mǎi)方或被買(mǎi)方拒收，賣(mài)方應(yīng)在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期(自開(kāi)票之日起180天)內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫(xiě)并上傳信息表。超過(guò)認(rèn)證期限未進(jìn)行認(rèn)證的增值稅發(fā)票，不允許申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。
“藍(lán)色發(fā)票本月或上月未開(kāi)具，無(wú)法上傳”-賣(mài)方在選擇開(kāi)具紅字發(fā)票信息時(shí)勾選了“因開(kāi)票錯(cuò)誤等原因未發(fā)貨”。申請(qǐng)紅字時(shí)，只能選擇本月或上月開(kāi)具的未交付給采購(gòu)方的發(fā)票。如果不是這種情況，只能通過(guò)勾選“由于發(fā)票不正確導(dǎo)致買(mǎi)方拒收”來(lái)完成上傳。
“紅墨水信息表中的金額大于藍(lán)墨水發(fā)票中的金額”-出現(xiàn)此提示時(shí)，需要先驗(yàn)證信息表中的金額是否準(zhǔn)確。如果沒(méi)有錯(cuò)誤，是因?yàn)橥瑯拥男畔⒈碇貜?fù)上傳，但大多數(shù)情況下是后者。
4。哪些問(wèn)題需要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助
北京某展覽公司給武漢公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。武漢公司認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，用紅字申請(qǐng)了正確的信息表，并連同發(fā)票一起退回北京公司。由于疏忽，北京公司的會(huì)計(jì)人員在開(kāi)具負(fù)發(fā)票時(shí)使用了錯(cuò)誤的信息表號(hào)，并手動(dòng)將負(fù)發(fā)票信息更改為與原始藍(lán)色發(fā)票相對(duì)應(yīng)。但北京公司發(fā)現(xiàn)無(wú)法申報(bào)負(fù)產(chǎn)量，發(fā)票在次月報(bào)稅期間無(wú)法作廢，不得不提交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
指南說(shuō):如果負(fù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)局系統(tǒng)會(huì)提示核銷(xiāo)失敗，不能申報(bào)。由于北京公司負(fù)發(fā)票的票面信息出具正確，所以只使用了錯(cuò)誤的信息表號(hào)。此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要更正信息表號(hào)，將錯(cuò)誤的信息表號(hào)更正為正確的號(hào)，這樣企業(yè)才能正常申報(bào)。
負(fù)發(fā)票要和信息表一一對(duì)應(yīng)。除發(fā)票已被認(rèn)證扣除的情況外，負(fù)數(shù)發(fā)票、信息表、藍(lán)字發(fā)票應(yīng)對(duì)應(yīng)，否則系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)，無(wú)法申報(bào)。大家也要注意企業(yè)端系統(tǒng)不能修改，需要提交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的幾種情況:
——紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或取消。如果錯(cuò)誤的信息表沒(méi)有上傳，可以直接在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中作廢，不需要去大廳處理。信息表一旦上傳成功，納稅人不能修改，應(yīng)持紙質(zhì)《紅字開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、情況說(shuō)明(加蓋公章)和代理人身份證原件到辦稅處注銷(xiāo)。
-負(fù)發(fā)票是錯(cuò)誤的，但不能再作廢。負(fù)發(fā)票錯(cuò)了，不能申請(qǐng)紅字發(fā)票，所以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤要及時(shí)作廢，開(kāi)具正確的發(fā)票。錯(cuò)負(fù)發(fā)票不能再作廢的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)。