各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局、保監(jiān)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
從2017年7月1日起，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策將擴(kuò)展至全國?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:
一、政策內(nèi)容
個(gè)人購買符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，允許在計(jì)算當(dāng)年(月)應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位為員工購買符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)入員工個(gè)人工資和薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除是超出《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除。
二.適用對(duì)象
適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指領(lǐng)取工資薪金和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包人從個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營中取得的所得。
三.商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)格和條件
符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的指導(dǎo)框架和示范條款(見附件)開發(fā)的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，并符合以下條件:
(1)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采用具有保障功能和最低保障收入賬戶的萬能保險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩大責(zé)任。被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶由其投保的保險(xiǎn)公司管理和維護(hù)。
(二)被保險(xiǎn)人是年滿16周歲且未滿法定退休年齡的納稅人。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人過去的病史和保證續(xù)保而拒絕保險(xiǎn)。
(3)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)療保險(xiǎn)所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用和部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用。費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和金額由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)確定。
(四)同一健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以根據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況設(shè)定不同的保險(xiǎn)金額，保險(xiǎn)金額的具體下限由中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定。
(5)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”的原則。醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司應(yīng)將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例的差額返還被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶。
根據(jù)目標(biāo)人群不同的保障項(xiàng)目和保障需求，符合要求的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品有三種，分別適用于:1。在報(bào)銷公共醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)后，愿意報(bào)銷個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用的人；2.個(gè)人在報(bào)銷公共醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)后，愿意報(bào)銷個(gè)人承擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用的人員；3.未參加公共醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險(xiǎn)，愿意報(bào)銷個(gè)人承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用的人員。
對(duì)于符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)法》規(guī)定的程序報(bào)中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。
四.稅收征管
(一)單位統(tǒng)一組織購買符合從業(yè)人員要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，或者由單位和個(gè)人共同承擔(dān)購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用。單位負(fù)擔(dān)以實(shí)名記入個(gè)人工資表，視同個(gè)人購買，從購買產(chǎn)品后的次月起，每月在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進(jìn)行更新，則適用上述規(guī)定。個(gè)人自首的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知扣繳單位。保險(xiǎn)公司應(yīng)將個(gè)人退保信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)取得工資薪金所得或者連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬所得的個(gè)人自行購買符合要求的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳單位提供保單證明。扣繳單位從個(gè)人提交保單憑證后的當(dāng)月起，每月在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣收。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進(jìn)行更新，則適用上述規(guī)定。個(gè)人自首的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知扣繳義務(wù)人。
(三)企事業(yè)單位個(gè)體工商戶業(yè)主、承包人、承租人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者自行購買合格商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進(jìn)行更新，則適用上述規(guī)定。
五、部門協(xié)作
商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及的環(huán)節(jié)和部門較多，各有關(guān)部門應(yīng)密切配合，切實(shí)落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。
(一)財(cái)政、稅務(wù)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)宣傳和解釋商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享商業(yè)健康保險(xiǎn)涉稅信息。
(二)保險(xiǎn)公司銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)為購買健康保險(xiǎn)的個(gè)人出具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱、賠付金額等內(nèi)容。，作為個(gè)人稅前扣除的證據(jù)。保險(xiǎn)公司應(yīng)與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確。
(3)扣繳單位應(yīng)按照本通知和稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)要求，認(rèn)真執(zhí)行商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅抵扣政策。
(四)保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收征管工作。
VI .實(shí)施時(shí)間
本通知自2017年7月1日起實(shí)施。自2016年1月1日起試行商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的地區(qū)，將從2017年7月1日起繼續(xù)按照本通知規(guī)定的政策執(zhí)行?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于試行商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]56號(hào))和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于試行商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]126號(hào))同時(shí)廢止。
財(cái)政部、稅務(wù)總局
2017年4月28日