風險點一
取得的金融票據(jù)的通行費發(fā)票不能抵扣增值稅；
提醒:
獲得的通行費票據(jù)首先要看印章是金融監(jiān)管印章還是稅務監(jiān)管印章。也就是說，財政票據(jù)的通行費發(fā)票不能抵扣，稅務監(jiān)管的發(fā)票只能抵扣。同時，公司車輛獲得的ETC卡充值發(fā)票不能抵扣進項稅。
政策:
根據(jù)《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅[〔2016〕86號)，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、大門通行費暫按收費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)注明的通行費金額為準?？傻挚圻M項稅額按以下公式計算:
公路通行費抵扣進項稅額=公路通行費發(fā)票金額÷(1+3%)×3%
一級公路、二級公路、橋閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋閘通行費發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%
過路費，是指有關單位依法或者按照規(guī)定設立并收取的道口、過路費和過路費。
風險點2
取得的預付卡發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前抵扣；
提醒:
企業(yè)購卡充值預付卡，應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。在購買或充值過程中，只能獲得稅率列為“不征稅”的普通增值稅發(fā)票。預付卡應作為企業(yè)資產(chǎn)進行管理，充值過程中發(fā)生的相關費用不應稅前扣除。
政策:
《國家稅務總局關于營改增試點征管若干問題的公告》(2016年國家稅務總局公告第53號)第三條規(guī)定:
(一)一次性發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)(以下簡稱“售卡企業(yè)”)銷售一次性卡，或接受一次性卡持卡人預收款項，不繳納增值稅。售卡人可根據(jù)本公告第九條向購卡人和充值人開具普通增值稅發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
……
(3)持卡人使用一卡通購買商品或服務時，商品或服務的銷售者應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
風險點三
企業(yè)取得的普通增值稅發(fā)票，銷售者未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的，不得作為納稅憑證；
提醒:
個人消費者在索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售者提供納稅人識別號、地址和電話號碼、開戶銀行和賬號信息。
政策:
《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條:
自2017年7月1日起，若購買方為企業(yè)，在索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼；賣方為其開具普通增值稅發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄內填寫買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為完稅憑證。
風險點四
取得的應在發(fā)票備注欄注明相關內容，未按要求注明的為不合格發(fā)票；
提醒:
對于建筑業(yè)、房地產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)租賃、貨物運輸服務等常見發(fā)票，應特別注意備注欄是否注明相關內容。
政策:
《國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條增值稅發(fā)票開具:
(3)提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務機關代開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄注明開展建筑服務的縣(市、區(qū))名稱和項目名稱。
(4)出售房產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“貨物名稱或應稅勞務及服務”欄內填寫房產(chǎn)名稱及房產(chǎn)證號(如無房產(chǎn)證，在“單位”欄內填寫面積單位，并在備注欄內注明房產(chǎn)詳細地址。
(5)出租房地產(chǎn)時，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明房地產(chǎn)詳細地址。
《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)停止使用增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)第一條規(guī)定:
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。開具發(fā)票時，應填寫發(fā)票備注欄，如起運地點、到達地點、車輛類型和數(shù)量、運輸貨物信息等。如果內容較多，可以另附清單。
風險點五
適用增值稅稅率錯誤的增值稅專用發(fā)票不得抵扣增值稅；
提醒:
取得稅率不正確且扣除進項稅額的增值稅專用發(fā)票，不是善意取得的發(fā)票。就算認證了也不能扣。需要補繳稅款，繳納相應的罰款和滯納金。
政策:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第九條規(guī)定:“納稅人購買貨物或者應稅勞務，取得不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務部門有關規(guī)定的增值稅抵扣憑證的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>
風險點六
不能抵扣但已從增值稅抵扣的專用發(fā)票，應轉出進項稅；
提醒:
用于個人消費、集體福利、商業(yè)娛樂等。，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。
政策:
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅服務，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。福利費不能從進項稅中扣除。
2.《財政部、國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅[2016]36號)，增值稅一般納稅人購買勞務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)簡單計稅方式、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的應稅項目。納稅人的社會娛樂消費屬于個人消費，不能從進項稅額中扣除。