稅務(wù)籌劃，蘋果是如何做稅務(wù)籌劃的？稅收籌劃合法嗎？國際大公司都在做什么，你說合法不合法？稅收籌劃有多難？看下面的內(nèi)容就知道了，其實并沒有想象中那么難！蘋果避稅的消息出現(xiàn)后，美國參議院特別委員會進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)表了300多頁的報告，美國證券交易所SEC也進(jìn)行了調(diào)查，但得出的結(jié)論都是“蘋果的整個稅收結(jié)構(gòu)是合法的”。那么蘋果是怎么做稅務(wù)籌劃的？【/br/】美國的企業(yè)所得稅法定稅率在聯(lián)邦層面可以高達(dá)35%，綜合平均為39%，是世界上法定稅率最高的國家之一；愛爾蘭的法定稅率為12.5%，是實踐中最低的稅率之一。蘋果的愛爾蘭子公司蘋果銷售國際(Apple Sales International，ASI)2009-2011年稅前盈利380億美元，但只繳納了2100萬美元的稅款，稅負(fù)為0.06%。
稅務(wù)籌劃:蘋果公司架構(gòu)
我們來看看蘋果的結(jié)構(gòu)。頂層是蘋果公司(Apple Inc)，一家美國控股公司，注冊地在美國加州庫比蒂諾。但蘋果為了逃避加州的所得稅，在距離加州僅200英里的內(nèi)華達(dá)州里諾賭場設(shè)立了辦事處。請注意，內(nèi)華達(dá)州不征收州所得稅(可以理解為國內(nèi)企業(yè)所得稅)。
蘋果公司是蘋果知識產(chǎn)權(quán)的唯一合法所有者。這也是很多美國公司的做法。為了保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，美國公司一般在美國注冊知識產(chǎn)權(quán)。但對于蘋果的結(jié)構(gòu)來說非常重要的是，蘋果公司只是蘋果在美洲的知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)所有者(約占總收入的40%)。
AOI是一家一流的愛爾蘭公司。公司本身沒有員工，沒有固定的辦公場所，只是一個郵箱公司。我稱之為“世界非稅收居民”——這樣的公司在世界上任何一個國家都不是稅收居民，它只存在于法律意義上。
此外，至少從2009年到12年，AOI收到的300億美元股息沒有在任何地方征稅。這是關(guān)于AOI的一個基本事實，大家都會覺得夸張。
AOE是一家二級愛爾蘭公司。該公司在愛爾蘭有一個非常小的生產(chǎn)基地。2012年以后，只有250名員工；2012年之前，AOE的員工數(shù)量可以忽略不計。【/br/】ASI是愛爾蘭三線公司。這家公司今天和我們很多人都有關(guān)系，因為我們用的蘋果手機也和這家公司有直接關(guān)系。ASI在愛爾蘭注冊，但不是愛爾蘭的稅務(wù)居民。只有愛爾蘭的銷售部分征稅，所有的董事會會議都在美國舉行?！?br/】ASI作為委托方，與富士康簽訂協(xié)議，委托富士康生產(chǎn)蘋果產(chǎn)品。富士康生產(chǎn)的蘋果產(chǎn)品所有權(quán)屬于ASI，也就是代工。該產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，ASI將與我們在圖中看到的兩家公司——ADI和蘋果愛莎私人有限公司(蘋果新加坡)簽署銷售協(xié)議，負(fù)責(zé)銷售該產(chǎn)品。【/br/】ASI的另一個核心功能是與蘋果公司(Apple Inc .)簽訂成本分擔(dān)協(xié)議，“共同研發(fā)”知識產(chǎn)權(quán)，享有美國以外知識產(chǎn)權(quán)的收益權(quán)(占調(diào)查年度蘋果總收入的60%)。
稅務(wù)籌劃:蘋果的避稅步驟
1.愛爾蘭稅收居民規(guī)則-雙重非稅收居民，繞過管轄區(qū)
在2015年1月1日前，愛爾蘭在判斷一家公司是否為愛爾蘭稅收居民時，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是該公司實際管理機構(gòu)的所在地。在蘋果的組織架構(gòu)圖中，AOI、AOE和ASI都是在愛爾蘭注冊的，但實際管理機構(gòu)并不在愛爾蘭，所以這三家公司在愛爾蘭稅法中是非稅收居民。而美國稅法中的稅收居民規(guī)則則相反，一般只看公司注冊地，不看公司實際管理機構(gòu)。所以愛爾蘭的稅收居民規(guī)則和美國的稅收居民規(guī)則是“完美伴侶”，很容易產(chǎn)生雙重非稅收居民。從理論上講，美國稅務(wù)機關(guān)可以適用“揭開公司面紗”制度，將AOI公司視為“實際管理機構(gòu)位于美國”，行使征稅權(quán)。但是，美國的稅務(wù)機關(guān)從來沒有這樣做過。這是因為在美國司法制度下，這一制度的適用需要很多前提條件。從稅務(wù)案件法院判決的歷史來看，美國稅務(wù)機關(guān)的成功案例非常少。所以美國稅務(wù)機關(guān)要考慮很多訴訟費用，不愿意碰這個燙手山芋。
2。稅務(wù)規(guī)劃:成本分?jǐn)倕f(xié)議，將利潤轉(zhuǎn)移到國外
蘋果的知識產(chǎn)權(quán)在美國注冊，這也是大多數(shù)美國跨國公司的做法。這是為了保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)和其他目的。因此，蘋果首先享有了美國相對完善的法律體系的“基礎(chǔ)設(shè)施”。
但對于知識產(chǎn)權(quán)來說，最關(guān)鍵的是其經(jīng)濟(jì)利益權(quán)，這是通過成本分擔(dān)協(xié)議實現(xiàn)的。因此，通過上述業(yè)務(wù)流程和模式的調(diào)整，蘋果成功地將大部分利潤從高稅收地區(qū)“合法”轉(zhuǎn)移到低稅收地區(qū)，從而實現(xiàn)了整體稅負(fù)的降低。
稅收籌劃:在整個案例中，我們需要注意以下內(nèi)容:
1。商標(biāo)、軟件等無形資產(chǎn)是稅務(wù)籌劃的核心資產(chǎn)；如果你的公司現(xiàn)在擁有最好的資產(chǎn)，如果沒有，公司必須思考如何從現(xiàn)有業(yè)務(wù)中提取核心無形資產(chǎn)；
2.無論是不是空殼公司，相應(yīng)的商業(yè)交易都必須在地面上實施，而不僅僅是紙面交易；
3。各地區(qū)稅收溝通與執(zhí)行是保證稅收籌劃方案實施的重要因素；
【/s2/】稅收籌劃:大企業(yè)的套路，中小企業(yè)應(yīng)該如何運用
蘋果采用的這種“愛爾蘭-荷蘭雙重三明治”稅收安排，已經(jīng)被很多美國大型高科技公司采用，如谷歌、微軟、Facebook等。這種稅收籌劃方式對我國中小企業(yè)也具有重要意義。
以上關(guān)于稅務(wù)籌劃，蘋果如何籌劃稅務(wù)[/s2/]簡述。想了解更多關(guān)于廣州稅收籌劃的信息，可以關(guān)注多友密微信微信官方賬號多友密或者登錄廣州多友密官網(wǎng)。多米優(yōu)致力于廣州的會計和納稅申報，廣州的公司注冊和工商變更。擁有經(jīng)驗豐富的財稅團(tuán)隊，為客戶提供變更公司股權(quán)、監(jiān)事、法人、經(jīng)營范圍、進(jìn)出口權(quán)、進(jìn)出口退稅等一系列優(yōu)質(zhì)服務(wù)，深受客戶喜愛。歡迎咨詢:。