重慶市財政局重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的公告
2017年第7期
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣有關(guān)問題公告如下:
一、試點扣除范圍核定
自2017年8月1日起，以收購農(nóng)產(chǎn)品、棉紡、繅絲、屠宰加工等生產(chǎn)銷售大米、瓜子為主，提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人(不含同時經(jīng)營餐飲住宿服務(wù)的增值稅一般納稅人，下同)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定抵扣試點范圍。采購的農(nóng)產(chǎn)品是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)的有關(guān)規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。
二、核定扣除方法
對納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，所購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額實行核定抵扣辦法。增值稅一般納稅人以購進的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)、銷售大米、瓜子、棉紡、繅絲、屠宰等產(chǎn)品的，按照投入產(chǎn)出法計算抵扣進項稅額；提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，按照成本法從進項稅額中扣除。
試點納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)(以下簡稱《實施辦法》)附件1抵扣增值稅進項稅額，不再以增值稅抵扣憑證抵扣；對購買貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品以外的應(yīng)稅勞務(wù)，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。
三、扣除標準
試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應(yīng)當按照以下順序確定適用的抵扣標準:
(一)財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一扣除標準。
(二)根據(jù)我市實際情況，由財政部和國家稅務(wù)總局備案后，由重慶市國家稅務(wù)局和重慶市財政局上報適用于我市的扣除標準。
(3)扣除標準只適用于重慶市國家稅務(wù)局根據(jù)試點納稅人的申請和《實施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序核定的試點納稅人。
四、關(guān)于增值稅初始進項稅額的轉(zhuǎn)移
(一)試點納稅人將自實施核定扣除之日起的農(nóng)產(chǎn)品、半成品、成品初始庫存所消耗的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出。
(二)自2017年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣試點范圍的試點納稅人，將按照《實施辦法》第九條的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額，形成應(yīng)納稅所得額。如果一次性繳納進項稅確實有困難，他們可以在2017年12月31日前分期轉(zhuǎn)出應(yīng)轉(zhuǎn)出的金額。
(三)本期應(yīng)按照《實施辦法》第九條和本公告第四條第二款轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，在《增值稅納稅申報表附列信息》(表2)“簡易計稅方法應(yīng)稅項目”第17欄“稅額”欄中填寫。
動詞 （verb的縮寫）試點納稅人的納稅申報和數(shù)據(jù)要求
在增值稅申報期內(nèi)，試點納稅人除向國家主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》、《農(nóng)產(chǎn)品直銷核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》、《農(nóng)產(chǎn)品收購生產(chǎn)經(jīng)營非貨物單位核定農(nóng)產(chǎn)品》
試點納稅人應(yīng)將增值稅納稅申報表附資料(表2)第六欄“稅額”欄與《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定抵扣計算表(匯總表)》中“當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計填寫，不填寫第六欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
不及物動詞執(zhí)行時間
本公告自2017年8月1日起施行。